Exercir la medicina, ja sigui per compte propi o combinant activitat pública i privada, implica complir una sèrie d’obligacions fiscals específiques per a metges. Conèixer quins impostos ha de presentar un metge és clau per evitar sancions, optimitzar la càrrega fiscal i prendre millors decisions professionals. Des de Mediconsulting t’oferim un llistat actualitzat i clar dels principals impostos que ha de presentar un metge, especialment si exerceix com a autònom o a través d’una societat professional.
1. IRPF: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques per a metges
L’IRPF és l’impost més important per als metges, tant si exerceixen com a autònoms com si treballen per compte d’altri.
Metges autònoms
Els metges autònoms tributen a l’IRPF pels rendiments de la seva activitat professional sanitària.
Les principals obligacions són:
- Pagaments fraccionats d’IRPF (Model 130). Es presenten trimestralment (abril, juliol, octubre i gener). Amb caràcter general, s’ingressa el 20 % del benefici net (ingressos menys despeses deduïbles).
- Declaració anual de la renda (Model 100). En aquesta declaració es regularitza tota la situació fiscal del metge, integrant l’activitat professional amb altres ingressos personals.
Metges assalariats
Els metges que treballen per compte d’altri suporten retencions d’IRPF en nòmina. I hauran de presentar la declaració anual de la renda en què es regularitzarà la seva situació fiscal.
2. IVA en l’activitat mèdica
L’IVA en l’activitat mèdica té particularitats importants que convé conèixer. Són subjectes obligats els metges autònoms i les societats.
- Exempció d’IVA en serveis sanitaris
Els serveis mèdics destinats a la prevenció, diagnòstic, tractament o curació de malalties estan exempts d’IVA, segons la normativa vigent. Això implica que:
- El metge no repercuteix IVA als seus pacients.
- No presenta el model 303 per aquests serveis.
- Serveis mèdics subjectes a IVA
No totes les activitats mèdiques estan exemptes. Alguns exemples de serveis mèdics amb IVA són:
- Informes mèdics per a asseguradores o tercers.
- Peritatges mèdics i valoracions.
- Serveis de medicina estètica no terapèutica.
- Cursos, formació o conferències.
En aquests casos, el metge que sigui subjecte obligat a l’IVA ha de:
- Repercutir IVA (habitualment al 21 %).
- Presentar el Model 303 d’IVA (trimestral).
- Presentar el Model 390 (resum anual d’IVA).
3. Retencions i models 111 i 190
Si el metge autònom té personal contractat o col·labora amb altres professionals sanitaris, haurà de complir amb les obligacions de retencions.
- Declaració trimestral de les retencions practicades en nòmines i factures professionals (Model 111).
- Resum anual d’aquestes retencions (Model 190).
Aquests models són habituals en clíniques privades i consultes mèdiques amb personal.
4. Cotitzacions a la Seguretat Social del metge
La forma de cotitzar dependrà del règim en què estigui enquadrat el professional sanitari. Un professional que inicia una activitat de manera independent com a autònom ha de donar-se d’alta al Règim Especial de Treballadors Autònoms (RETA) de la Seguretat Social. Tanmateix, els metges poden triar entre cotitzar a la Seguretat Social (RETA) o fer-ho a través de la mutualitat de previsió social legalment alternativa. L’elecció d’una o altra opció s’ha d’efectuar abans de l’inici de l’activitat. Si el professional no s’inscriu en cap, la Llei entén que, per omissió, estarà inscrit al RETA des de l’inici de la seva activitat.
Quines opcions tinc per pagar la Seguretat Social d’autònoms?
Com a autònom, es pot cotitzar de dues maneres:
- Realitzant tots els tràmits a la Tresoreria de la Seguretat Social RETA a l'enllaç: Ciutadans (seg-social.gob.es)
- Contractant una assegurança específica per a Metges d’Exercici Lliure (MEL). Aquest producte de Mutual Mèdica és l’única alternativa al RETA per a metges que exerceixen pel seu compte o pel seu compte i d’altri alhora. Proporciona cobertures d’incapacitat laboral, vida-estalvi, dependència i jubilació.
Com puc informar-me o donar-me d’alta en l’assegurança per a Metges d’Exercici Lliure (MEL)?
Des de Medicorasse, la Corredoria d’Assegurances del Col·legi de Metges de Barcelona, et poden proporcionar tota la informació que necessitis o resoldre qualsevol dubte al respecte a través del telèfon 93 567 88 70, del correu medicorasse@med.es, o mitjançant el següent formulari de contacte.
5. Impost sobre Societats en metges amb societat
Cada vegada més professionals opten per exercir a través d’una societat professional mèdica. En aquest cas:
- La societat presenta l’Impost sobre Societats (Model 200).
- El tipus general és del 25 %.
- El metge tributa al seu IRPF pel salari i/o dividends percebuts.
Aquest model pot generar avantatges fiscals per a metges, però s’ha d’analitzar de manera individual.
6. Altres declaracions fiscals habituals en metges autònoms.
Depenent del volum d’activitat i l’estructura de l’exercici professional, poden existir altres obligacions:
- Operacions amb tercers superiors a 3.005,06 € anuals (Model 347).
- Operacions intracomunitàries (Model 349).
- Comunitats de béns o societats Civils (Model 184).
La fiscalitat dels metges al nostre país varia segons la forma d’exercici, el tipus de serveis prestats i l’estructura professional. Conèixer els impostos que ha de presentar un metge és essencial per evitar errors i optimitzar la tributació.
Des de Mediconsulting podem ajudar-te
A Mediconsulting som especialistes en assessoria fiscal per a metges i professionals sanitaris. Si tens qualsevol dubte, pots posar-te en contacte amb nosaltres aquí:
Contacta amb nosaltres
MEDICONSULTING ETL GLOBAL, S.L.; NIF B-58818501; domicili social: Passeig de la Bonanova, 47, Barcelona 08017; Inscrita al Registre Mercantil de Barcelona, volum 22352, foli 151, inscripció 6a d’adaptació, fulla B-36.748